The following text has been translated from Dutch and may contain some translation inaccuracies. While efforts have been made to ensure accuracy, readers are advised to consider the original Dutch version for precise understanding, especially if specific details are critical.

Op deze pagina vindt u een vereenvoudigde versie van het document met hier en daar een opmerking van onze kant. U kunt het uitgebreide document vinden op de website van Rijksfinancien.nl Deze voorstellen kunnen aanzienlijke gevolgen hebben voor uw financiële situatie en fiscale verplichtingen, zowel in Nederland als in het buitenland. Regeren is vooruit zien.

Als u overweegt om naar het buitenland te emigreren, is het van groot belang om op de hoogte te zijn van de belastingvoorstellen die momenteel worden besproken door politieke partijen in Nederland. Zo is voorstel 9.7 interessant om in de gaten te houden. Dit voorstel stelt voor – als het bilaterale verdrag tussen twee landen het toelaat – om inwoners uit Nederland die emigreren nog een aantal jaar belasting te laten betalen in Nederland.

Onderstaande voorstellen zijn nog geen werkelijkheid, maar hebben wel een kans werkelijkheid te worden. Indien een voorstel in een meerdereheid van de verkiezingsprogramma's - ook al is met met een paar woorden - terugkomt, dan is anticiperen geen slecht idee. De voorgestelde maatregelen zijn ingedeeld in de volgende thema's:

1. Arbeid en inkomen

2. Vermogen

3. Klimaat

4. Mobiliteit

5. Landbouw

6. Verlaagde btw-tarieven

7. Vermogen

8. Overig

9. Fundamentele herzieningen

 

1. Arbeid & Inkomen:

1.1 Giftenaftrek in de inkomstenbelasting

Het voorstel is om de mogelijkheid van giftenaftrek van uw belastbaar inkomen af te schaffen. Dit kan invloed hebben op de fiscale aftrekbaarheid van donaties aan goede doelen.

1.2 Giftenaftrek vennootschapsbelasting

Een voorgestelde maatregel is om giftenaftrek voor vennootschappen af te schaffen. Deze aftrek biedt vennootschappen de mogelijkheid om giften aan goede doelen af te trekken van hun belastbare winst. Dit kan gevolgen hebben voor de belastingverplichtingen van uw vennootschap bij steun aan goede doelen.

1.3 Culturele multiplier in de giftenaftrek

Deze maatregel beoogt de fiscale multiplier voor giften aan culturele instellingen af te schaffen. Momenteel kunnen giften aan culturele instellingen in aanmerking komen voor een hogere aftrek. Dit voorstel kan effect hebben op uw belastingaftrek bij ondersteuning van culturele projecten.

1.4 Keuzeregeling partiële buitenlandse belastingplicht (!!)

Er wordt voorgesteld om de mogelijkheid af te schaffen om als buitenlands belastingplichtige behandeld te worden voor box 2 en box 3. Dit heeft betrekking op belastingplichtigen die in het buitenland wonen en in Nederland werken. Deze maatregel kan gevolgen hebben voor uw belastingverplichtingen als u in het buitenland woont en in Nederland werkt.

1.5 Vrijstelling uitkering bij 25- of 40-jarig dienstjubileum

Volgens de huidige wetgeving zijn uitkeringen of verstrekkingen bij een dienstjubileum van 25 of 40 jaar vrijgesteld van belastingheffing. Dit voorstel beoogt deze vrijstelling af te schaffen, wat betekent dat dergelijke jubileumuitkeringen belast zullen worden.

1.6 Fiscalisering AOW (!)

Er wordt voorgesteld om de premieheffing voor de Algemene Ouderdomswet (AOW) geleidelijk te vervangen door financiering uit algemene middelen. Dit kan invloed hebben op uw belastingverplichtingen als u internationaal werkt en mogelijk geen AOW-pensioen in Nederland opbouwt.

1.7 Arbeidskorting aanpassen (!)

Dit voorstel behelst een aanpassing van de arbeidskorting, een belastingkorting voor werkenden. De aanpassing kan gevolgen hebben voor uw belastingaftrek als ondernemer.

1.8 Equivalentiefactoren toepassen op heffingskortingen (!)

Dit voorstel houdt in dat heffingskortingen niet meer persoonsgebonden zullen zijn, maar afhankelijk van de grootte van uw huishouden. Dit kan gevolgen hebben voor uw belastingaftrek, afhankelijk van uw persoonlijke situatie.

1.9 Aftrekposten omzetten in heffingskortingen

Dit voorstel beoogt bepaalde aftrekposten om te zetten in heffingskortingen. Hierdoor kunnen uw verzamelinkomens stijgen en uw recht op toeslagen dalen.

1.10 Afbouw algemene heffingskorting door aanpassing van de tariefstructuur

Het voorstel omvat de verwerking van de afbouw van de algemene heffingskorting in de tarieven en schijven van de inkomstenbelasting. Dit kan invloed hebben op uw belastingtarieven.

1.11 Verlagen aftoppingsgrens pensioensparen naar €60.000

Er wordt voorgesteld om de grens voor fiscaal gefaciliteerd pensioensparen te verlagen naar € 60.000. Hierdoor kunnen uw mogelijkheden voor pensioenopbouw en fiscale planning beïnvloed worden.

1.12 Verlagen aftoppingsgrens pensioensparen naar €80.000

Dit voorstel behelst een verlaging van de grens voor pensioensparen naar € 80.000, wat effect kan hebben op uw pensioenopbouw.

1.13 Afschaffen vrijstelling box 3 voor nettopensioen en nettolijfrente

Er wordt voorgesteld om de vrijstelling in box 3 voor nettopensioen en nettolijfrente af te schaffen. Dit kan gevolgen hebben voor de belastingheffing over uw aanvullend pensioen.

1.14 Afschaffen MKB-winstvrijstelling (!)

De MKB-winstvrijstelling, die de fiscale voordelen voor IB-ondernemers vergroot, wordt voorgesteld om af te schaffen. Dit kan effect hebben op uw belastingaangifte als kleine ondernemer.

1.15 Afschaffen zelfstandigenaftrek (!)

Er is een voorstel om de zelfstandigenaftrek af te schaffen, wat gevolgen kan hebben voor uw belastingvoordelen als zelfstandig ondernemer.

1.16 Afschaffen startersaftrek

Voorstel: De startersaftrek, een faciliteit voor beginnende ondernemers, wordt voorgesteld om af te schaffen. Dit kan invloed hebben op uw belastingvoordelen als u een nieuwe onderneming start.

1.17 Afschaffen startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

Er wordt voorgesteld om de startersaftrek voor arbeidsongeschikte ondernemers af te schaffen. Dit kan gevolgen hebben voor uw belastingvoordelen als u een arbeidsongeschikte ondernemer bent.

1.18 Afschaffen aftrek speur- en ontwikkelingswerk (S&O-aftrek)

Het voorstel betreft het afschaffen van de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, wat uw mogelijkheden voor belastingaftrek bij dergelijke activiteiten kan beïnvloeden.

1.19 Afschaffen meewerkaftrek

Er wordt voorgesteld om de meewerkaftrek af te schaffen, wat effect kan hebben op uw belastingvoordelen als uw partner meewerkt in uw onderneming.

1.20 Afschaffen stakingsaftrek

De stakingsaftrek, die geldt bij het beëindigen van een onderneming, wordt voorgesteld om af te schaffen. Dit kan gevolgen hebben als u uw onderneming wilt beëindigen.

2.0 Vermogen

2.1 Afschaffing vrijstelling going concernwaarde in de bedrijfsopvolgingsfaciliteit voor de schenk- en erfbelasting 

Dit voorstel houdt in dat de huidige vrijstelling van erf- en schenkbelasting op de waarde going concern van bedrijfsopvolging wordt afgeschaft. Momenteel geldt een vrijstelling van 100% tot € 1.205.871 (2023) en 83% daarboven. Deze maatregel beïnvloedt de belastingvrije overdracht van bedrijven aan opvolgers en beoogt een meer gelijke belastingheffing.

2.2 Gelijktrekken tarieven kinderen en kleinkinderen schenk- en erfbelasting (!!)

Deze maatregel heeft tot doel om de tarieven voor schenk- en erfbelasting voor zowel kinderen als kleinkinderen gelijk te trekken, wat de vermogensoverdracht tussen generaties bevordert. Een tarief van 14% kan worden ingevoerd voor de eerste € 138.642 en 28% daarboven voor zowel kinderen als kleinkinderen. Een alternatieve aanpak is om het hoge tarief voor kleinkinderen (van 20% naar 36%) in lijn te brengen met het tarief voor kinderen. NB: in veel gevallen dient u 10 jaar in het buitenland te wonen voordat deze claim vervalt.

2.3 Hoger tarief grote vermogens en aanpassing vrijstellingen erfbelasting (!)

Deze maatregel omvat verschillende aanpassingen in de erfbelasting, zoals het verhogen van de vrijstellingen voor partners en het invoeren van een extra tariefgroep voor belaste verkrijgingen boven € 300.000. Hierdoor wordt het belasten van lagere verkrijgingen meer leefvormneutraal en krijgt elke verkrijger een vrijstelling van €30.000, ongeacht de relatie met de overledene.

2.4 Familiebegrippen in de schenk- en erfbelasting 

Dit voorstel beoogt de begrippen 'kind', 'ouders', en 'afstammeling' eenduidig te definiëren in de schenk- en erfbelasting (Successiewet). Dit leidt tot een beperkte vereenvoudiging van de wet, met minimale budgettaire effecten omdat slechts een kleine groep door deze wijziging wordt beïnvloed.

2.5 Afschaffen vrijstelling en heffingskorting voor groen sparen en groen beleggen in box 3

Dit voorstel betreft het afschaffen van de vrijstelling en heffingskorting voor groen sparen en groen beleggen in box 3 van de inkomstenbelasting. Hierdoor worden bepaalde milieuvriendelijke investeringen niet langer fiscaal gestimuleerd, wat een impact kan hebben op de financiering van ecologische projecten.

2.6 Verlaging going concernwaarde vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling naar 25% en aftoppen op € 5 mln.

Deze maatregel beperkt de vrijstelling van erf- en schenkbelasting voor bedrijfsoverdrachten door het verlagen van het vrijstellingspercentage naar 25% en het instellen van een bovengrens van € 5 miljoen ondernemingsvermogen. Hierdoor wordt belastingheffing op bedrijfsoverdrachten meer in lijn gebracht met andere vermogensoverdrachten.

2.7 Afschaffen startervrijstelling OVB 

Dit voorstel houdt in dat de eenmalige vrijstelling van overdrachtsbelasting voor jonge woningkopers onder de 35 jaar wordt afgeschaft. Hierdoor zullen starters een hogere overdrachtsbelasting van 2% betalen bij de aankoop van een woning voor eigen gebruik.

2.8 Afschaffen verlaagd tarief woning niet-starters OVB

Deze maatregel betreft het afschaffen van het verlaagde overdrachtsbelastingtarief van 2% voor woningkopers die de woning kopen voor eigen gebruik, wat resulteert in een verhoogd tarief van 10,4% voor deze groep.

2.9 Afschaffen verlaagd tarief woning niet-starters en startersvrijstelling OVB 

Dit voorstel omvat het afschaffen van zowel het verlaagde tarief voor woningkopers die geen starters zijn als de startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting. Hierdoor zullen alle woningkopers voor eigen gebruik hetzelfde tarief van 10,4% betalen.

2.10 Het vrijstellen van woningen als hoofdverblijf voor de overdrachtsbelasting 

Deze maatregel houdt in dat woningen die als hoofdverblijf worden gebruikt, vrijgesteld worden van overdrachtsbelasting. Dit resulteert in een vrijstelling voor alle woningen voor eigen gebruik, met een geschatte derving van belastinginkomsten van € 1.439 miljoen.

2.11 Verlagen drempel € 700.000 wet excessief lenen tot € 17.500 (!)

Met deze maatregel wordt de drempel voor excessief lenen bij de eigen vennootschap verlaagd van € 700.000 naar € 17.500. Hierdoor wordt belastinguitstel via leningen aan de eigen vennootschap beperkt. ​ Let op: Deze grens is reeds van ongelimiteerd naar 700.000 euro gegaan. Het zou zomaar kunnen zijn dat u in 2019 een huis heeft gekocht met een hypotheeklening uit de zaak van 1.5M euro. U dient deze lening nagenoeg geheel terug te betalen als dit wetgeving wordt. Of u dient dividendbelasting af te dragen. U zult dan ruim 500.000 euro aan dividendbelasting betalen. Indien u dit niet heeft kan dit een probleem vormen, zeker als u vervolgens uw huis moet verkopen in een neergaande markt.

2.12 Afschaffen uitzondering eigenwoningschuld wet excessief lenen 

Deze maatregel schaft de uitzondering voor de eigenwoningschuld in de wet excessief lenen af, waardoor ook deze vorm van lening wordt meegenomen in de berekening van excessief lenen.

2.13 Verlagen drempel € 700.000 tot € 17.500 en afschaffen uitzondering eigenwoningschuld wet excessief lenen (!)

Dit voorstel combineert zowel het verlagen van de drempel voor excessief lenen als het afschaffen van de uitzondering voor eigenwoningschuld in de wet excessief lenen. Hierdoor wordt belastinguitstel verder beperkt.

2.14 Verhogen tarief tweede schijf box 2 naar 35% (!)

Dit voorstel omvat het verhogen van het tarief in de tweede schijf van box 2 naar 35%, wat resulteert in een hogere belastingheffing op inkomen uit aanmerkelijk belang.

2.15 Verlagen algemene tarief vennootschapsbelasting naar EU-gemiddelde van 25,1% 

Dit voorstel heeft tot doel het algemene tarief voor vennootschapsbelasting te verlagen naar het gemiddelde tarief in de Europese Unie, wat kan leiden tot een meer competitieve fiscale omgeving voor bedrijven in Nederland.

2.16 Invoeren van een toptarief in box 3 vanaf een inkomen van € 50.000 

Deze maatregel omvat het invoeren van een toptarief in box 3 van de inkomstenbelasting voor inkomens boven € 50.000. Hierdoor wordt een hoger tarief geheven op het rendement boven dit inkomensniveau. ​ Dat is een behoorlijke belasting voor Nederlandse inwoners met wat vastgoed. Zeker in combinatie met voorstel 7.9 kunt u mogelijk nog jaren een hoog tarief over box 3 betalen, zelfs na emigratie.

2.17 Afschrijving gebouwen in eigen gebruik in de IB beperken tot de WOZ-waarde 

Dit voorstel beperkt de afschrijving op gebouwen in eigen gebruik in de inkomstenbelasting tot de WOZ-waarde, waardoor mogelijkheden voor belastinguitstel via afschrijvingen worden verminderd.

2.18 Afschaffen verlaagde tarief vennootschapsbelasting (VPB) 

Dit voorstel behelst het afschaffen van het verlaagde tarief van vennootschapsbelasting voor winsten tot € 200.000. Hierdoor zullen alle bedrijven het algemene tarief van 25,8% betalen, wat mogelijke ontwijkingsconstructies en ongerichte stimulansen voor het MKB beperkt.

3.0 Klimaat

3.1 Invoeren consumptiebelasting vlees

In dit voorstel wordt voorgesteld om een verbruiksbelasting per kilogram vlees in te voeren, zowel voor in Nederland als in het buitenland geproduceerd vlees. Deze belasting wordt geheven bij verkoop aan eindconsumenten, met als doel de vleesconsumptie te verminderen en duurzame voedselkeuzes te bevorderen.

3.2 Horizon CO2-heffing industrie verlengen: Netto 0 in 2038

Dit voorstel houdt in dat de CO2-heffing voor de industrie wordt verlengd tot 2035 of 2038. Dit zal bijdragen aan een verwachte netto emissiereductie tot nul in genoemde jaren. Hierdoor krijgen bedrijven de mogelijkheid om hun investeringscycli aan te passen en zich te richten op emissiereductie zonder dat er direct een budgettair doel aan gekoppeld is.

3.3 Nationaal afschaffen fiscale fossiele vrijstellingen op niet-energetisch gebruik van aardgas en minerale oliën

In dit voorstel wordt voorgesteld om de huidige fiscale vrijstellingen voor het niet-energetisch gebruik van aardgas en minerale oliën in de energiebelasting en accijnzen af te schaffen. De opbrengsten hiervan zullen variëren afhankelijk van de mate van mogelijke ontwijking (weglekken).

3.4 Circulaire plastic heffing

Dit voorstel introduceert een heffing op polymeren (plastic korrels) die op de Nederlandse markt worden gebracht, gebaseerd op het gewicht. Het tarief van deze heffing zal geleidelijk toenemen van 100 euro per ton in 2025 naar 500 euro in 2030. Het belangrijkste doel van deze heffing is om prikkels te bieden voor het verminderen van plastic afval en het stimuleren van circulaire processen.

3.5 Nox-heffing industrie

Voorstel: Er wordt voorgesteld om een heffing in te voeren op stikstofoxide (NOx) uitstoot afkomstig van industriële installaties, gebaseerd op het uitgestoten gewicht in kilogrammen. Het doel van deze heffing is om financiële prikkels te creëren die industriële emissiereductie stimuleren.

3.6 Aanscherping CO2-heffing afvalverbranding

Dit voorstel beoogt de bestaande CO2-heffing voor afvalverbrandingsinstallaties (AVI's) aan te scherpen door de huidige procesemissiefactor te wijzigen. Hierdoor zullen AVI's een grotere financiële verplichting hebben om hun CO2-uitstoot te verminderen, wat zou moeten resulteren in minstens 0,3 Mton extra CO2-reductie bovenop de reeds bestaande doelstellingen.

3.7 Verhogen afvalstoffenbelasting met 10%

Dit voorstel behelst een verhoging van de bestaande afvalstoffenbelasting met 10%. Het belangrijkste doel van deze verhoging is om financiële stimulansen te bieden voor het verminderen van afvalproductie en het stimuleren van recycling.

3.8 Opt-in EU ETS 1 van afvalverbrandingsinstallaties en lachuitstoot

In dit voorstel wordt voorgesteld dat afvalverbrandingsinstallaties en lachuitstoot ervoor kunnen kiezen om deel te nemen aan het Europese emissiehandelssysteem (EU ETS 1). Dit stelt hen in staat om emissierechten te verwerven en deel te nemen aan emissiehandel, wat zou moeten leiden tot verhoogde inkomsten uit veilingen.

3.9 Brede opt-in ETS2 voor alle fossiele brandstoffen

Het voorstel is om alle fossiele brandstoffen onder het EU-handelssysteem voor brandstofgebruik (ETS2) te laten vallen. Hierdoor wordt beoogd een brede benadering van emissiereductie in de brandstofsector te bewerkstelligen.

3.10 Verhogen minimum CO2-prijs voor elektriciteitsopwekking en CO2-heffing industrie in 2030

Dit voorstel heeft als doel om de minimum CO2-prijs voor elektriciteitsopwekking en de CO2-heffing voor de industrie te verhogen tussen 2024 en 2030. Hierdoor zou er een grotere stimulans moeten ontstaan voor emissiereductie en verduurzaming binnen deze sectoren.

3.11 Tarieven energiebelasting aardgas en elektriciteit aanpassen naar CO2-intensiteit

In dit voorstel wordt voorgesteld om de tarieven voor energiebelasting op aardgas en elektriciteit aan te passen op basis van de CO2-intensiteit van de brandstoffen. Hierdoor wordt beoogd een meer nauwkeurige weerspiegeling van de impact van CO2-uitstoot in de belastingtarieven te bereiken.

3.12 Minder degressiviteit energiebelasting

Het voorstel betreft het verminderen van degressiviteit in de energiebelasting. Hierdoor ontstaat een meer gebalanceerde structuur van de belastingen en wordt beter voldaan aan het principe van "de vervuiler betaalt".

3.13 Afschaffen vrijstelling voor metallurgische en mineralogische procedés

In dit voorstel wordt voorgesteld om de huidige vrijstelling in de energiebelasting voor metallurgische en mineralogische processen af te schaffen. Dit draagt bij aan een gelijkere behandeling van verschillende sectoren binnen de industrie.

3.14 Beperken inputvrijstelling energiebelasting aardgas

Dit voorstel houdt in dat de bestaande inputvrijstelling voor energiebelasting op aardgas wordt beperkt. Dit zal gevolgen hebben voor warmtekrachtkoppelingsinstallaties (WKK) en voor de eigen elektriciteitsopwekking.

3.15 Afschaffen verlaagd energiebelastingtarief voor ETS-bedrijven

In dit voorstel wordt voorgesteld om het verlaagde energiebelastingtarief voor bedrijven die onder het Europese emissiehandelssysteem (ETS) vallen, af te schaffen. Hierdoor wordt gestreefd naar meer consistentie in belastingtarieven.

3.16 Differentiëren energiebelasting glastuinbouw

Het voorstel behelst het differentiëren van de tarieven voor energiebelasting in de glastuinbouwsector. Dit is bedoeld om gerichte stimulansen te bieden voor verbeterde energie-efficiëntie.

3.17 CO2-heffing luchtvaart en scheepvaart (bunkers)

In dit voorstel wordt voorgesteld om een CO2-heffing in te voeren op brandstoffen voor de luchtvaart en scheepvaart (bunkers). Dit moet bijdragen aan de vermindering van emissies in deze sectoren.

3.18 Kerosineaccijns voor intra-EU-vluchten

Dit voorstel heeft tot doel om kerosineaccijns in te voeren voor vluchten binnen de Europese Unie (intra-EU). Hierdoor wordt gestreefd naar een gelijkere behandeling van verschillende vervoerswijzen.

3.19 Vluchten naar belastingparadijzen en uithollen btw-tariefverschillen aanpakken

Dit voorstel beoogt maatregelen te nemen om vluchten naar belastingparadijzen aan te pakken en om btw-tariefverschillen voor luchtvaart te verminderen.

3.20 Invoering internationale trein- en busreisbelasting

In dit voorstel wordt voorgesteld om een belasting in te voeren op internationale trein- en busreizen. Hiermee wordt beoogd de fiscale verschillen tussen internationale en binnenlandse reizen te verminderen.

3.21 Vliegbelasting voor vrachtvluchten

Dit voorstel behelst de invoering van een vliegbelasting voor vrachtvluchten. Het belangrijkste doel hiervan is om een eerlijkere behandeling van verschillende vervoerswijzen te bewerkstelligen en duurzamere keuzes te stimuleren.

3.22 Vliegbelasting voor passagiersvluchten

In dit voorstel wordt voorgesteld om een vliegbelasting in te voeren voor passagiersvluchten. Dit heeft als doel een eerlijkere behandeling van verschillende vervoerswijzen te realiseren en de overstap naar duurzamere opties aan te moedigen.

3.23 Differentiëren tarieven energiebelasting voor de industrie

Dit voorstel stelt voor om de tarieven voor energiebelasting voor de industrie te differentiëren op basis van energie-intensiteit. Hierdoor wordt beoogd gerichte stimulansen te bieden voor emissiereductie binnen de industrie.

4. Mobiliteit

4.0 Aanpassing van belastingtarieven voor hogere inkomens

Er wordt voorgesteld om de belastingtarieven voor mensen met hogere inkomens aan te passen om financiële middelen te verkrijgen voor de financiering van maatschappelijke diensten en ondersteuningssystemen, met als uiteindelijke streven de herverdeling van rijkdom om sociale ongelijkheid te verminderen.

4.1 Toename van de minimumlonen

Een ander voorstel behelst de geleidelijke verhoging van de minimumlonen om de levensomstandigheden te verbeteren voor degenen die zich aan de onderkant van het loonniveau bevinden.

4.2 Aanpassing van de zorgstelsel

Dit voorstel heeft tot doel veranderingen aan te brengen in het zorgstelsel om een grotere toegankelijkheid van de gezondheidszorg voor lagere inkomensgroepen te bewerkstelligen, mogelijk door subsidies of andere financiële tegemoetkomingen.

4.3 Aanpassing van sociale vangnet-systemen

Dit voorstel beoogt wijzigingen aan te brengen aan de sociale vangnet-systemen om beter te voldoen aan de behoeften van mensen in verschillende inkomenssituaties, terwijl er prikkels worden geboden om actief deel te nemen aan het arbeidsproces.

4.4 Aanpakken van milieukwesties

Dit voorstel omvat maatregelen om milieukwesties aan te pakken, zoals strengere regulering van vervuilende industrieën, bevordering van duurzame energiebronnen en vergroting van bewustwording over milieukwesties, met als ultieme doel een gezondere en meer duurzame levensstijl te bevorderen voor huidige en toekomstige generaties.

4.5 Voorstel tot Afschaffing vrijstelling motorrijtuigenbelasting voor voertuigen ouder dan 40 jaar

Het voorstel is om de huidige vrijstelling van motorrijtuigenbelasting voor oldtimers ouder dan 40 jaar af te schaffen. Dit betekent dat deze voertuigen vanaf 2024 motorrijtuigenbelasting moeten betalen.

4.6 Voorstel tot Afschaffing vrijstellingen motorrijtuigenbelasting voor bijzondere voertuigen

Er wordt voorgesteld om de huidige vrijstellingen van motorrijtuigenbelasting voor bepaalde speciale voertuigen, zoals lijkwagens, dierenambulances, politiemotorrijtuigen en reinigingsdiensten, af te schaffen.

4.7 Voorstel tot invoering van een Progressiever tarief in de motorrijtuigenbelasting, zodat voor zwaardere auto’s, onder andere SUV’s een hoger tarief moet worden betaald

Het voorstel behelst het invoeren van een progressief tarief in de motorrijtuigenbelasting, waarbij zwaardere auto's, waaronder SUV's, een hoger tarief aan motorrijtuigenbelasting moeten betalen.

4.8 Voorstel tot 40% korting in de motorrijtuigenbelasting voor emissievrije auto’s in de periode 2026-2030

Er wordt voorgesteld om een korting van 40% in te voeren in de motorrijtuigenbelasting voor emissievrije auto's gedurende de periode 2026-2030.

4.9 Voorstel tot Bpm-verhoging van 100% vanaf 2025 voor personenauto’s met verbrandingsmotor

Het voorstel is om de aanschafbelasting bpm voor personenauto's met een verbrandingsmotor vanaf 2025 te verhogen met 100%.

4.10 Voorstel tot Bpm-verhoging van 100% vanaf 2025 voor bestelauto’s met verbrandingsmotor

Er wordt voorgesteld om de aanschafbelasting bpm voor bestelauto's met een verbrandingsmotor vanaf 2025 te verhogen met 100%.

4.11 Voorstel tot Afschaffing teruggaafregelingen bpm

Het voorstel houdt in dat de teruggaafregelingen in de aanschafbelasting bpm voor bijzondere voertuigen, zoals politievoertuigen, brandweerwagens, invalidevoertuigen en ambulances, worden afgeschaft.

4.12 Voorstel tot Hervormen grondslag bpm naar gewicht

Er wordt voorgesteld om de grondslag van de aanschafbelasting bpm voor personenauto's en bestelauto's per 2027 te hervormen van CO2-uitstoot naar gewicht.

4.13 Voorstel tot Verhoging van bpm-tarieven voor PHEV

Het voorstel behelst het verhogen van de bpm-tarieven voor personenauto's met een plug-in hybride aandrijflijn.

4.14 Voorstel tot Verlagen van de onbelaste kilometervergoeding woon-werkverkeer naar € 0,12

Er wordt voorgesteld om de onbelaste kilometervergoeding voor woon-werkverkeer te verlagen naar € 0,12.

4.15 Voorstel tot Afschaffing van de onbelaste reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer

Het voorstel is om de onbelaste reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer af te schaffen.

4.16 Voorstel tot Uitbreiding van de vrachtwagenheffing naar alle wegen

Er wordt voorgesteld om de vrachtwagenheffing uit te breiden naar alle wegen.

4.17 Voorstel tot Verhoging van het gemiddeld tarief van de vrachtwagenheffing naar 30 cent/km

Het voorstel behelst het verhogen van het gemiddelde tarief van de vrachtwagenheffing naar 30 cent per kilometer.

4.18 Voorstel tot Gecombineerde uitbreiding van de vrachtwagenheffing naar alle wegen en tariefstijging naar gemiddeld 30 cent/km

Het voorstel is om zowel de vrachtwagenheffing naar alle wegen uit te breiden als het tarief te verhogen naar gemiddeld 30 cent per kilometer.

4.19 Voorstel tot Introduceren van een wegenvignet voor bestel- en personenauto’s

Met dit voorstel wordt beoogd om een wegenvignet in te voeren voor iedereen die gebruik maakt van de Nederlandse wegen.

4.20 Voorstel tot Afschaffing van de terugsluis van vrachtwagenheffing

Er wordt voorgesteld om de huidige praktijk van het terugsluizen van de opbrengsten van de vrachtwagenheffing af te schaffen.

4.21 Voorstel tot Betrekken van transferpassagiers in de vliegbelasting (laag tarief)

Het voorstel is om transferpassagiers in de vliegbelasting te betrekken tegen een specifiek tarief, bijvoorbeeld € 13,21.

4.22 Voorstel tot Betrekken van transferpassagiers in de vliegbelasting (hoog tarief)

Er wordt voorgesteld om transferpassagiers in de vliegbelasting te betrekken tegen het huidige tarief van € 26,43.

4.23 Voorstel tot Verlaging van de gewichtsgrens voor vliegbelasting om meer passagiers van privévliegtuigen te belasten

Met dit voorstel wordt beoogd om de gewichtsgrens voor vliegbelasting te verlagen, zodat meer passagiers van privévliegtuigen belasting betalen.

4.24 Voorstel tot Betrekken van vrachtvliegtuigen in de heffing van de vliegbelasting

Er wordt voorgesteld om vrachtvliegtuigen te betrekken in de heffing van de vliegbelasting met een specifiek tarief op basis van het gewicht van het vliegtuig en de geluidsklasse.

4.25 Voorstel tot Doorzetten van de invoering van Betalen naar Gebruik

Het voorstel is om door te gaan met de invoering van het principe van Betalen naar Gebruik voor de autobelastingen.

5. Landbouw

5.1 Emissiebelasting veehouderij/Belasting per stuk vee

Er wordt voorgesteld om een emissiebelasting in te voeren voor veehouderijen. Deze belasting zou gebaseerd worden op het aantal geregistreerde dieren en de emissiefactor per stalsysteem. Hiermee wordt beoogd de milieubelasting van de veehouderijsector te verminderen.

5.2 Herinvoeren grondwaterbelasting

Het voorstel is om de belasting op het onttrekken van grondwater opnieuw in te voeren. Voornamelijk waterbedrijven en de industrie zouden een belasting betalen per kubieke meter onttrokken grondwater. Dit heeft als doel om duurzaam gebruik van grondwater te stimuleren.

5.3 Belasting op kunstmest

Een voorgestelde maatregel is het invoeren van een belasting op de verkoop van kunstmest. Dit zou van toepassing zijn op handelaren in kunstmest. Het doel hiervan is het bevorderen van duurzamere landbouwpraktijken en het verminderen van overmatig gebruik van kunstmest.

5.4 Afschaffen verlaagd btw-tarief sierteelt

Er wordt voorgesteld om het verlaagde btw-tarief voor sierteeltproducten af te schaffen en deze gelijk te stellen aan het algemene tarief. Hiermee zou beoogd worden om belastinginkomsten te vergroten en de concurrentiepositie van de sierteeltsector aan te passen.

5.5 Verhogen verlaagde btw-tarief agrarische inputgoederen

Het voorstel is om het verlaagde btw-tarief voor agrarische inputgoederen te verhogen naar het algemene tarief. Dit zou deel uitmaken van een bredere heroverweging van belastingtarieven en kan bijdragen aan een herverdeling van belastingopbrengsten.

5.6 Belasting op gewasbeschermingsmiddelen

Een voorgestelde maatregel betreft het invoeren van een belasting op de verkoop van gewasbeschermingsmiddelen. Dit zou vergelijkbaar zijn met belastingmaatregelen die al bestaan in andere West-Europese landen. Het doel is om het gebruik van potentieel schadelijke chemische stoffen te ontmoedigen.

5.7 Landbouwvrijstelling afschaffen met overgangsrecht

Er wordt voorgesteld om de landbouwvrijstelling te herzien of zelfs af te schaffen. Deze vrijstelling blijkt complex en heeft niet langer het gewenste fiscale effect sinds de invoering van de Wet IB 2001. Dit voorstel heeft tot doel om het belastingstelsel te vereenvoudigen en mogelijk oneigenlijke fiscale voordelen te verminderen.

5.8 Belasting op het houden van dieren

Een nieuw voorstel is om een belasting in te voeren op het houden van productiedieren zoals runderen, varkens en kippen. Dit voorstel was eerder opgenomen in het rapport 'bouwstenen voor een beter belastingstelsel'. Het doel van deze belasting kan zijn om meer evenwichtige belastingopbrengsten te genereren en mogelijk positieve milieu-impact te stimuleren.

6. Verlaagde btw-tarieven

6.1 Afschaffen verlaagd btw-tarief voedingsmiddelen en water (verhogen naar 21%)

Het voorstel beoogt het afschaffen van het verlaagde btw-tarief voor voedingsmiddelen en niet-alcoholische dranken, inclusief drinkwater. Deze goederen zouden onder het algemene btw-tarief van 21% vallen in plaats van het huidige verlaagde tarief van 9%. Het verlaagde tarief geldt momenteel ook voor voedingsmiddelen en dranken die in de horeca worden verkocht.

6.2 Afschaffen verlaagd btw-tarief geneesmiddelen en hulpmiddelen (verhogen naar 21%)

Dit voorstel beoogt het afschaffen van het verlaagde btw-tarief voor geneesmiddelen en medische hulpmiddelen, waaronder protheses. Het voorgestelde tarief zou het algemene btw-tarief van 21% zijn in plaats van het huidige verlaagde tarief van 9%.

6.3 Afschaffen verlaagd btw-tarief culturele goederen en diensten (verhogen naar 21%)

Dit voorstel beoogt het afschaffen van het verlaagde btw-tarief voor diverse culturele goederen en diensten, waaronder boeken, kranten, tijdschriften, theaters, podia, circussen, dierentuinen, musea, bioscopen en attractieparken. Het voorgestelde tarief zou het algemene btw-tarief van 21% zijn in plaats van het huidige verlaagde tarief van 9%.

6.4 Afschaffen verlaagd btw-tarief arbeidsintensieve diensten (verhogen naar 21%)

Dit voorstel beoogt het afschaffen van het verlaagde btw-tarief voor bepaalde arbeidsintensieve diensten, zoals fietsreparatie, schoenreparatie, kledingreparatie, schilderen, stuken, isoleren, schoonmaken van woningen en kappersdiensten. Het voorgestelde tarief zou het algemene btw-tarief van 21% zijn in plaats van het huidige verlaagde tarief van 9%.

6.5 Afschaffen verlaagd btw-tarief personenvervoer (verhogen naar 21%)

Dit voorstel beoogt het afschaffen van het verlaagde btw-tarief voor personenvervoer, waaronder openbaar vervoer (trein, bus, tram, metro) en taxivervoer. Het voorgestelde tarief zou het algemene btw-tarief van 21% zijn in plaats van het huidige verlaagde tarief van 9%. ​

6.6 Afschaffen verlaagd btw-tarief logiesverstrekking (verhogen naar 21%)

Dit voorstel beoogt het afschaffen van het verlaagde btw-tarief voor logiesverstrekking, waaronder overnachtingen in hotels en op campings. Het voorgestelde tarief zou het algemene btw-tarief van 21% zijn in plaats van het huidige verlaagde tarief van 9%.

6.7 Verhogen verlaagde btw-tarief naar 12%

7. Woningmarkt

7.1 Afbouwen hypotheekrenteaftrek (HRA) via aftopping aftrekbare schuld

Dit voorstel behelst het stapsgewijs aftoppen van de aftrekbare schuld voor hypotheekrenteaftrek. De aftrekbaarheid wordt verminderd tot 700.000 euro in 2024, 600.000 euro in 2025 en structureel tot 400.000 euro. Dit impliceert dat de hypotheekrente niet langer aftrekbaar is voor het deel van de schuld dat boven deze bedragen uitkomt. De geprojecteerde effecten van deze maatregel zijn weergegeven in prijzen van 2024.

7.2 Reducing mortgage interest through tax base narrowing

Dit voorstel betreft het afbouwen van de hypotheekrenteaftrek vanaf 2024 via grondslagversmalling. Elk jaar wordt 10% van het aftrekbare bedrag verminderd, tot er in 2033 geen aftrek meer mogelijk is. Het aftrektarief blijft wel gehandhaafd op 36,93%, het niveau dat in 2023 wordt bereikt. De projectie van deze maatregel is weergegeven in prijzen van 2024.

7.3 Afbouwen hypotheekrenteaftrek (HRA) via tarief

Dit voorstel behelst het geleidelijk afbouwen van het tarief waartegen hypotheekrente kan worden afgetrokken tot uiteindelijk 0%. Het tarief, dat in 2023 op 36,93% ligt, wordt stapsgewijs verlaagd tot 34% in 2024, 31% in 2025 en uiteindelijk tot 0% in 2048. De projectie van deze maatregel is weergegeven in prijzen van 2024.

7.4 Afschaffen geen of een kleine eigenwoningschuld (Wet Hillen)

De voorgestelde maatregel betreft de gefaseerde afschaffing van de Wet Hillen, waarbij het belastingvoordeel voor woningeigenaren met (bijna) volledig afgeloste hypotheken geleidelijk wordt verminderd met 3,33% per jaar gedurende 30 jaar, resulterend in volledige afschaffing per 2025. Hierdoor wordt een budgettaire opbrengst gerealiseerd tot en met 2048. Naast volledige afschaffing wordt ook overwogen om de Wet Hillen sneller af te bouwen naar 0,01% vanaf 2025. De projectie van deze maatregel is weergegeven in prijzen van 2024.

8. Overig

8.1 Afschaffen verlaagd tarief accijns kleine brouwers

Het verlaagde accijnstarief voor bier geproduceerd door kleine brouwerijen wordt afgeschaft. Dit tarief gold voor brouwerijen met een productie tot 200.000 hl bier per kalenderjaar. Het tarief is als inefficiënt en ineffectief beoordeeld.

8.2 Afschaffen vrijstelling WOM overdrachtsbelasting (OVB)

De vrijstelling van overdrachtsbelasting (OVB) voor Wijkontwikkelingsmaatschappijen (WOM) wordt afgeschaft. Hierdoor geldt het tarief van 10,4% OVB voor projecten waarbij WOM samenwerkt met gemeenten, woningcorporaties en andere marktpartijen voor woonwijkontwikkeling.

8.3 Abolition of the deduction for specific healthcare costs

The tax deduction for exact healthcare costs will be abolished, including the allowance for particular healthcare costs (TSZ scheme). As a result, the deduction for approximately 850,000 households and the TSZ scheme for 229,000 taxpayers will no longer apply.

8.4 Increase tax-free travel allowance

The tax-free travel allowance for business trips will be increased by € 0.01 per kilometer to € 0.23 per kilometer. The deduction option for entrepreneurs will also be expanded to € 0.23 per kilometer.

8.5 Raising the gambling tax

The gambling tax will be increased by one percentage point, from 29.5% to 30.5%. This generates additional revenue of € 27 million.

8.6 Exemption for aircraft insurance policies

The exemption from insurance tax for aircraft insurance policies registered in the Netherlands will be maintained in order not to disrupt international competitive relationships.

8.7 Abolition of the consumption tax exception for dairy and soy drinks

The consumption tax exemption for non-alcoholic beverages for dairy and soy drinks will be abolished. These drinks are subject to consumption tax.

8.8 Increase in excise duty on alcoholic beverages

The excise duty on alcoholic drinks will be increased by 10%. This applies to beer, wine, intermediates, spirits, and mixed drinks.

8.9 Raising excise duty on tobacco

The excise duty on tobacco products will be increased by 10%. This applies to all types of smoking and prevents substitution between different types of tobacco.

8.10 Determining the customary wage per sector

The proposal is to base the daily salary for directors-major shareholders (DGAs) on function and sector to reduce discussions about the level of the daily compensation.

8.11 Valuation rule for games of chance tax

A valuation rule will be introduced for prizes in kind for games of chance tax to create clarity for both taxpayers and the Tax and Customs Administration.

8.12 Entering shareholders’ register
A shareholders’ record will be introduced in which information is kept per share about holders, acquisition price, economic value, and transactions.

8.13 Intensifying energy investment allowance (EIA) budget
The EIA budget will be structurally increased by €100 million to encourage investments in energy-saving business assets.

8.14 Abolition of arbitrary depreciation of seagoing vessels
The possibility of unplanned depreciation on seagoing ships will be abolished.

9. Fundamentele herzieningen

9.1 Future benefits system
Alternatives to the current benefits system are being developed to provide more straightforward and more effective support to households.

9.2 Distributable tax credits
Research is being conducted into introducing distributable tax credits via the tax system as an alternative to ordinary benefits/allowances.

9.3 Introduction of property tax
Consideration is given to introducing a property tax based on the WOZ value of immovable property.

9.4 Broad wealth tax on wealth in boxes 1, 2 and 3
It is being considered to introduce a broad wealth tax that taxes all forms of wealth, including boxes 1, 2, and 3.

9.5 Taxing the value development of the owner-occupied home
It is being considered to tax the value development of the owner-occupied home upon sale, comparable to a box three tax based on capital gains.

9.6 Expansion of the municipal tax area
Expansion of the municipal tax area is being considered using a tax shift from the State to municipalities.

9.7 Fictional residence for income tax after emigration (exit levy)
According to the Dutch income tax, it is being considered to tax emigrants for several years after emigration to prevent tax evasion.

This overview provides insight into some of the current key tax proposals. To rule is to look into the future. If you want to emigrate in the coming years and avoid paying tax at the Dutch rate for years, assessing your situation in good time is wise. It is advisable to seek professional advice before making significant decisions related to emigration and your business. The decisions you make can have a substantial impact on your financial situation and tax obligations.

Please get in touch with us if you have questions about the above or The Kickstart Company.